永利皇宫官网,永利皇宫赌场,永利皇宫娱乐城,永利皇宫注册,永利皇宫,永利皇宫app,永利皇宫发财车,永利赌场,永利集团,永利娱乐城,永利娱乐场,永利澳门,永利博彩,澳门永利皇宫博彩官网,网上澳门彩官网,澳门永利

　　长期股权投资的初始计量同一控制下企业合并取得长期股权投资非同一控制下企业合并取得长期股权投资以企业合并以外的方式取得长期股权投资以支付现金作借：长期股权投资借：长期股权投资【差额，即合并本钱】借：长期股权投资【支付对价的公允为合并对价应收股利【享有被投资方已宣告但尚未发放的现应收股利【享有被投资方已宣告但价值和直接相关费用之和】金股利或利润】尚未发放的现金股利或利润】应收股利【享有被投资方已宣告管理费用【发生的审计、法律效劳、评估咨询等贷：银行存款但尚未发放的现金股利或利润】中介费用】借：管理费用【发生的审计、法律效劳、贷：银行存款【实际支付的购置价款】贷：银行存款评估咨询等中介费用】资本公积—股本 / 资本溢价【差额，或借记】贷：银行存款【说明】计入长期股权投资的金额为享有被合并方相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值的份额；假设形成借方差额，资本公积—股本/ 资本溢价，缺乏冲减的，依次冲减“盈余公积〞、“利润分配—未分配利润〞科目。

　　以存货支付非现金资产作为合并对价固定资产借：长期股权投资借：长期股权投资【合并本钱】应收股利【享有被投资方已宣告但尚未发放的现应收股利【享有被投资方已宣告但尚未发放的现金股利或利润】金股利或利润】贷：主营业务收入 / 其他业务收入【按存货的公允价值】存货跌价准备【已计提存货跌价准备的，应同时应交税费—应交增值税〔销项税额〕结转】贷：库存商品等【按库存商品等的账面余额】借：主营业务本钱 / 其他业务本钱【按结转存货的账面价值】存货跌价准备【已计提存货跌价准备的，应同时结转】应交税费—应交增值税〔销项税额〕贷：库存商品/ 原材料等【按存货的账面余额】资本公积—股本/ 资本溢价【差额，或借记】借：固定资产清理【账面价值】借：固定资产清理【账面价值】累计折旧【累计计提的折旧】累计折旧【累计计提的折旧】固定资产减值准备【已计提的固定资产减值准备】固定资产减值准备【已计提的固定资产减值准备】贷：固定资产【账面余额】贷：固定资产【账面余额】借：长期股权投资借：长期股权投资【合并本钱】应收股利【享有被投资方已宣告但尚未发放的现应收股利【享有被投资方已宣告但尚未发放的现金股利或利润】金股利或利润】贷：固定资产清理【账面价值】贷：固定资产清理【固定资产的账面价值】应交税费—应交增值税〔销项税额〕无形资产/ 本钱模式计量的投资性房地产金融资产、公应交税费—应交增值税〔销项税额〕资产处置损益资本公积—股本/ 资本溢价【差额，或借记】【说明】贷方资产处置损益的金额＝固定资产的公允价值－账面价值，表示固定资产的处置净收益。

　　长期股权投资合并方式以外取得的长期股权投资 20%X =50%权益法）1. 成本〉被投资单位净资产公允价值 *持股比例，不对初始投资成本进行调整借：长期股权投资-投资成本（账面价值=初始投资成本）购买价款+直接相关费用+税金-已宣告未发放股利 贷：银行存款等 2. 成本 被投资单位净资产公允价值 *持股比例,差额入当期损益 借：长期股权投资-投资成本（投出资产的公允价值 +相关交易费用）贷：银行存款等营业外收入如果是投入权益性证券，则需从资本公积--股本溢价中扣除发行费用多次交易形成合并（不属于一揽子交易的） 合并日的初始投资成本=合并日被合并方在最终 控制方合并财务报表中 账面价值*合并后的持股 比例+原确认商誉借：长期股权投资（合并日初始投资成本）贷：长期股权投资--成本--损益调整新增对价资产或负债的账面价值 新增股本面值资本公积--股本溢价（差额）【注:资本公积--股本溢价借方差额，则先冲减资本公积 --股本溢价，不足冲减，依次冲减盈余公积和未分 配利润】多次交易形成的合并（不属于一揽子交易的） 合并成本=购买日原持有股权的账面价值 +新增投资 成本借：长期股权投资（合并成本）贷：长期股权投资--成本--损益调整主营业务收入等（结转成本略）净利润-（内部交易收入-内部交易成本）* （1- 对外销售比例）发生超额亏损时的冲减顺序：长投账面-长期应收款-预计负债-备查簿（转回反向）【先减未实现，以后加回来】其他综合收益及其他权益变动的处理取得现金股利借：应收股利贷：长期股权投资--损益调整借：银行存款贷：应收股利借：长期股权投资--其他综合收益贷：其他综合收益借：长期股权投资--其他权益变动贷：资本公积--其他资本公积。

　　2023年《中级会计实务》必备分录大全第一章、存货第二章、固定资产1.固定资产购入的会计处理2.固定资产折旧的会计处理借：制造费用（生产车间）管理费用（管理部门、未使用）销售费用（销售部门）其他业务成本（出租固定资产）研发支出（研发阶段使用的固定资产）在建工程（建造期间）贷：累计折旧第三章、无形资产会计分录情形3. 使用寿命有限的无形资产摊销借：管理费用（自用）生产成本（单一产品生产，直接费用）制造费用（多项产品生产，间接费用）其他业务成本（出租） 研发支出（用于再研发）贷：累计摊销第四章、长期股权投资和合营安排 1. 长期股权投资初始投资成本的计量（1） 同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始计量（一次交易）值份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉。

　　2. 长期股权投资后续计量（3）长期股权投资的转换（★★★）第五章、投资性房地产（★★★）3.投资性房地产后续计量模式变更的会计处理（成本模式→公允价值模式）借：投资性房地产——成本（变更日公允价值）投资性房地产累计折旧（摊销）（原已计提的折旧或摊销）投资性房地产减值准备（原已计提的减值准备）贷：投资性房地产（原价）利润分配——未分配利润（或借方）盈余公积（或借方）4.5. 公允价值模式下转换的会计处理第六章、资产减值借：资产减值损失情形会计分录投资性房地产→自用房地产借：固定资产/无形资产（以转换当日的公允价值计量）贷：投资性房地产——成本投资性房地产——公允价值变动（或借记） 公允价值变动损益（差额，或借记）投资性房地产→存货借：开发产品（按投资性房地产公允价值入账）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）公允价值变动损益（差额，或借方）自用房地产→投资性房地产借：投资性房地产——成本（转换日的公允价值）累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备公允价值变动损益（借差：转换日公允＜账面的差额）贷：固定资产/无形资产（账面余额）其他综合收益（贷差：转换日公允＞账面的差额）存货→投资性房地产借：投资性房地——成本存货跌价准备 公允价值变动损益（借差：转换日公允＜账面的差额）贷：开发产品其他综合收益（贷差：转换日公允＞账面的差额）贷：固定资产减值准备无形资产减值准备投资性房地产减值准备商誉减值准备长期股权投资减值准备第七章、金融资产和金融负债会计处理情形第八章、职工薪酬及借款费用1.一般短期薪酬的确认和计量（1）货币性短期薪酬第九章、或有事项第十章、收入1.合同中存在重大融资成分4.收取手续费方式委托代销第十二章、非货币性资产交换【提示】对于不涉及补价的会计处理，基本与涉及补价的会计处理一样，只是少了一笔“银行存款”的支付或收取分录。

　　1.同一控制下的企业合并形成的长期股权投资（合并之前，合并方和被合并方在同一（2）合并方以发行权益性证券作为合并对价①以发行债务性工具（债券方式）进行的企业合并，与发行债务性工具相关的交易费长期股权投资成本法、权益法一、成本法贷：投资收益b.被投资单位发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整【特别提示】对净利润调整的2种情形a.投资时点：取得投资时被投资单位各项资产、负债的公允价值与账面价值不同（评估增值或减值）b.投资后：投资单位与被投资单位之间未实现的内部交易损益（1）在确认应享有或应分担被投资单位的净利润或净亏损时，如果取得投资时被投资单位各项资产、负债的公允价值与其账面价值不同的，投资企业在计算确认投资收益时，不能完全以被投资单位自身核算的净利润与持股比例计算确定，而是需要在被投资单位实现净利润的基础上经过适当调整后确定。

　　长期股权投资知识点1：长期股权投资核算范围投资特点及核算方法相关概念核算方法控制（子公司）大于50%权力+可变回报成本法共同控制（合营企业）20%X =50% 集体+一致同意权益法重大影响（联营企业）20%X =50% 参与+派出代表重大影响以下（金融资产）20% 获利+不务正业金融工具科目设置成本法权益法长期股权投资—投资成本长期股权投资—投资成本(投资时点)--损益调整(持有期间被投资单位净损益及利润分配变动) --其他综合收益(持有期间被投资单位其他综合收益变动) --其他权益变动(持有期间被投资单位其他权益变动)知识点:投资的初始计量企业合并方式下取得的长期股权投资(成本法)50%同一控制下企业合并（账面价值并账并表）非同一控制下企业合并（公允价值并账并表）1.长投支付的现金/库存/债券/股本借：长期股权投资（合并日被合并方取得子公司净资产账面价值的份额+购买日最终控制方购买被合并方时确认的商誉）贷：现金/库存/股本（面值）/债券(面值)资本公积--股本溢价（差额）2.长投支付的现金/库存/债券/股本借：长期股权投资资本公积 (分顺序冲减)盈余公积 (分顺序冲减)未分配利润 (分顺序冲减)贷：现金/库存/股本（面值）/债券(面值)审计,法律服务等相关费用借：管理费用贷：银行存款权益性证券的发行费用借：资本公积--股本溢价（权益性证券的发行费用）盈余公积 (分顺序冲减)未分配利润 (分顺序冲减)贷：银行存款发行债券直接相关的交易费用借:应付债券-利息调整贷:银行存款长投账面价值 =母公司初始投资成本 (无差额)1.长投库存商品/存货借：长期股权投资（购买日支付对价含税公允价值之和）贷：主营业务收入（公允价格）借:主营业务成本贷:库存商品2.长投无形资产借:长期股权投资累计摊销贷:无形资产 (公允价格)资产处置损益(或借方)3.长投固定资产借:长期股权投资（固定公允价值）贷：固定资产清理借：固定资产清理（公允价值）累计折旧贷：固定资产资产处置损益(或借方)4. 长投可供出售金融资产借:长期股权投资贷:可供出售金融资产投资收益原可供出售金融资产的公允变动”其他综合收益”转投资收益已经宣告但尚未发放的股利借:应收股利贷:银行存款5.长投发行债券/股票借:长期股权投资 (股票公允价值*股数)贷:股本(股票面值*股数)银行存款(发行股票有关费用)资本公积借:长期股权投资 (债券公允价值*股数)贷:应付债券-面值(债券面值*股数)银行存款(发行债券有关费用)应付债券-利息调整发行股票直接相关的交易费用，顺序冲减“资本公积”“盈余公积”“未分配利润”因合并产生的审计费\法律服务费\评估等中介费→管理费用多次交易形成合并（不属于一揽子交易的）合并日的初始投资成本=合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中账面价值*合并后的持股比例+原确认商誉借：长期股权投资（合并日初始投资成本）贷：长期股权投资--成本--损益调整新增对价资产或负债的账面价值新增股本面值资本公积--股本溢价（差额）【注：资本公积--股本溢价借方差额，则先冲减资本公积--股本溢价，不足冲减，依次冲减盈余公积和未分配利润】多次交易形成的合并（不属于一揽子交易的）一:个别报表上A.原投资为采用权益法核算的系长期股权投资购买日初始投资成本=原投资账面价值+新增投资成本借：长期股权投资（合并成本）贷：长期股权投资--成本--损益调整主营业务收入等（结转成本略）处置投资时,全卖全转, 其他综合收益→投资收益卖一部分任然控制/任然能有重大影响,其他综合收益/资本公积等按处置比例转卖完改按金融工具计量的,按全卖,其他综合收益\资本公积全部结转B.原投资是公允价值计量(其他金融工具)购买日初始投资成本=原投资公允价值+新增投资成本原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益合并方式以外取得的长期股权投资20%-50%(仅重大影响) 1.以现金取得的长期股权投资借:长期股权投资-投资成本(账面价值=初始投资成本)购买价款+直接相关费用+税金-已宣告未发放股利应收股利 (实际支付中包含已宣告未发放的股利/利润)贷：银行存款等2.以发行权益性证券取得的长期股权投资借:长期股权投资-投资成本(权益性证券公允价值-已宣告未发放股利购买价款+直接相关费用+税金-已宣告未发放股利应收股利 (实际支付中包含已宣告未发放的股利/利润)贷：股本资本公积---股本溢价发行权益性证券的手续费\佣金等发行费借:资本公积---股本溢价盈余公积(分顺序冲减)利润分配—未分配利润(分顺序冲减)贷:银行存款知识点3：长期股权投资后续计量--成本法(适用范围：子公司，大于50%)被投资企业宣告发放现金股利借：应收股利(按照持股比例计算)贷：投资收益投资企业收到被投资企业发放的现金股利借：银行存款贷：应收股利计提减值损失借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备知识点4：长期股权投资后续计量--权益法(适用范围：合营企业，联营企业20%-50%)初始投资成本的调整A.长期股资初始投资成本大于应享有被投资企业净资产公允价值份额，不做调整B.若小于应享有被投资企业净资产公允价值份额的，调增其初始投资成本借：长期股权投资--投资成本贷:营业外收入损益调整的调整顺流------------→←-----------逆流被投资单位实现净损益：(或相反方向)借：长期股权投资--损益调整（调整后的净利润*持股比例）贷：投资收益未实现的内部交易损益：逆流 (顺流则反)借：长期股权投资--损益调整（调整后的净利润*持股比例）贷：投资收益投资时点的净利润的调整为调整前的净利润-（被投资企业净资产公允价值-被投资企业净资产账面价值）*对外销售比例【卖一件减一件】内部未实现交易的净利润的调整为调整前的净利润-（内部交易收入-内部交易成本）*（1-对外销售比例）发生超额亏损时的冲减顺序：长投账面-长期应收款-预计负债-备查簿（转回反向）【先减未实现，以后加回来】母子公司,全额抵消投资企业与联营公司,按比例抵消顺流,因公允多计的,在利润加回.因公允少记的,在净利润的减去.逆流,当未实现利润已实现时.需加回原减去的未实现利润.取得现金股利借：应收股利贷：长期股权投资--损益调整借：银行存款投资企业联营/合营贷：应收股利其他综合收益及其他权益变动的处理借：长期股权投资--其他综合收益贷：其他综合收益借：长期股权投资--其他权益变动贷：资本公积--其他资本公积知识点5：长期股权投资方法的转换1.公允价值计量转为权益法核算5%（金融资产）→25%X≦50%（权益法）当原来的出售后按公允价值购回(只调整个别报表,不涉及合并报表) 长期股权投资初始投资成本=转换日原投资公允价值+新增投资的公允价值确定长投:初始成本可辨认资产份额无需调整,反之调整成本多出部分入投资收益先确定转换金融资产,再确定可供的损益,最后确定新增长投借:长期股权投资-投资成本贷:可供出售金融资产(账面价值)投资收益(差额)银行存款原金融资产的公允价值变动其他综合收益转借：其他综合收益贷：投资收益2.公允价值转为成本法(同一控制) 5%（金融资产）→60%（成本法）【涉及合并报表】转换日长期股权投资的初始投资成本=转换日原持有股权的公允价值+新增投资的公允价值借：长期股权投资-投资成本（子公司净资产账面价值*持股比例）资本公积(或反方向)贷：可供出售金融资产-成本（账面价值）-公允价值变动损益银行存款（新增投资成本）3.公允价值转为成本法(非同一控制) 5%（金融资产）→60%（成本法）借：长期股权投资（旧的公允价值+新投资成本）贷：可供出售金融资产-成本（公允价值）【个别报表购买日原投资账面价值与公允价值相等,合并报表无需调整】 - 金融资产变动损益银行存款（新增投资成本）合并日:借：其他综合收益（公允价值-账面价值）贷：投资收益4.权益法转为成本法 (同一控制) 25%（权益法）→60%（成本法）借：长期股权投资（子公司净资产账面价值*持股比例）借或贷资本公积 (倒推,合并对介的差额比例)贷：长期股权投资-成本（账面价值）- 损益调整-其他综合收益 (可能无)- 其他权益变动(可能无) 银行存款（新增投资成本）5.权益法转为成本法 (非同一控制)25%（权益法）→60%（成本法）【个别报表保持原投资账面价值,合并报表原投资调整到公允】借：长期股权投资（账面价值+新的投资成本）贷：长期股权投资-成本（账面价值） - 损益调整-其他综合收益- 其他权益变动银行存款（新增投资成本）6.权益法核算转为公允价值计量20%（权益法）→5%（金融资产）[个别报表剩余投资调整至公允.不涉及合并报表] 第一步:确认投资处置收益借：银行存款（出售价格-长期股权投资账面价值*出售比例）贷：长期股权投资 -成本（*出售比例）-损益调整（*出售比例）-其他综合收益（*出售比例）-其他权益变动（*出售比例）投资收益第二步: 原确认的其他综合收益及其他权益变动全部转入投资收益借：其他综合收益（全部）资本公积-其他资本公积（全部）贷：投资收益（全部）第三步:剩余股权转可供出售金融资产借：可供出售金融资产（转换日公允）贷：长期股权投资-成本（剩余投资账面价值）-损益调整（剩余投资账面价值）-其他综合收益（剩余投资账面价值）-其他权益变动（剩余投资账面价值）投资收益（公允价值-剩余投资账面价值）6.成本法核算转为公允价值计量60%（成本法）→5%（金融资产）【个别报表剩余投资调整到公允,合并报表无需调整】出售部分:借：银行存款贷：长期股权投资投资收益未售部分:借：可供出售金融资产（剩余股权公允价值）贷：长期股权投资（剩余股权账面价值）投资收益(差额)8.成本法核算转为权益法核算(售出股权)60%（成本法）→20%（权益法）【个别报表剩余投资追溯调整权益法账面,合并报表剩余投资调整到公允】处置部分借：银行存款贷：长期股权投资投资收益(差额)剩余股权的账面价值原投资时被投资企业净资产公允价值份额*剩余持股比例，则需做如下调整：借：长期股权投资--投资成本贷：盈余公积利润分配--未分配利润(若处置日与原投资日是同一年度,则调营业外收入)追溯调整--剩余部分以前年度净利润份额调整留存收益借：长期股权投资--损益调整--其他综合收益--其他权益变动贷：盈余公积（以前年度确认的净利润份额调整）利润分配--未分配利润（以前年度确认的净利润份额调整）投资收益其他综合收益资本公积--其他资本公积(净利润需扣除已发放或已宣告未发放的现金股利)9.成本法核算转为权益法核算(股权稀释)60%（成本法）→40%（权益法）要追溯调整甲公司持有的股权价值：追溯调整视同甲公司自2010年1月1日至2012年10月1日一直持有40%的股权，因此甲公司的股权分成两个部分：旧的部分*40%+新的部分*40% 旧的部分*40%+旧的部分*20%由于新增资的部分不需要甲公司另外付钱收购，因此相当于甲公司用旧的部分*20%置换了新的部分*40%，因此置换的部分需要确认投资收益。